Физическое лицо оформило передаточный акт на квартиру после 1 января 2008 г. Вправе ли оно получить имущественный вычет по НДФЛ в размере 2 000 000 руб.?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 6 мая 2009 г. N 20-14/4/045444@

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной им на приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанций к приходным ордерам, банковских выписок о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарных и кассовых чеков, актов о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и др.).

Таким образом, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет при соблюдении всех условий, определенных в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, вне зависимости от периода, когда он понес расходы на приобретение, инвестирование или строительство жилого объекта. Предельный размер вычета, на который может претендовать налогоплательщик, также определяется исходя из момента возникновения права на указанный налоговый вычет.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не может превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г.

Таким образом, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 2 000 000 руб., в случае, если право на вычет возникло начиная с 1 января 2008 г. При этом для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 2 000 000 руб., налогоплательщик должен представить:

- при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них на основании договора купли-продажи - документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них, возникшее начиная с 1 января 2008 г.;

- при приобретении прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме - договор долевого участия в строительстве (соинвестирования), а также акт о передаче квартиры, доли (долей) в ней налогоплательщику, оформленный после 1 января 2008 г.

Следовательно, уменьшение налоговой базы на сумму имущественного налогового вычета производится начиная с налогового периода, в котором возникло право на такой вычет.

Таким образом, если передаточный акт оформлен физическим лицом после 1 января 2008 г., оно вправе получить имущественный налоговый вычет в размере расходов на приобретение объекта жилья, но не более 2 000 000 руб. При этом получить указанный вычет физическое лицо может начиная с того налогового периода, в котором у него возникло право на такой вычет, то есть с 2009 г.

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

Е. А.ОСТАНИНА

06.05.2009