Гражданин Украины - физическое лицо выиграл в стимулирующей лотерее телевизор стоимостью 35 000 руб. Каков порядок уплаты НДФЛ, если гражданин не работал и находился на иждивении супруги?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 5 мая 2009 г. N 20-14/4/043690@

В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Налоговая база исчисляется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки, предусмотренные в ст. 224 НК РФ.

Так, в п. 2 ст. 224 НК РФ определена налоговая ставка в размере 35% в отношении любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 руб. за налоговый период.

В п. 3 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доход, признаются налоговыми агентами, в обязанности которых входит исчисление, удержание и уплата в бюджет НДФЛ.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налоговый агент обязан сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

В соответствии со ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы, при выплате которых налог не был удержан, самостоятельно уплачивают налог исходя из сумм таких выплат и представляют соответствующую налоговую декларацию.

Кроме того, в соответствии со ст. ст. 228 и 229 НК РФ физические лица обязаны не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), представить в налоговый орган по месту своего учета (месту жительства) налоговую декларацию.

Также не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, они обязаны самостоятельно уплатить исчисленную сумму налога в соответствующий бюджет (по месту учета налогоплательщика).

Таким образом, если по окончании налогового периода (2008 г.), в котором был получен доход в виде выигрыша в стимулирующей лотерее, налогоплательщик признан налоговым резидентом Российской Федерации, он обязан представить налоговую декларацию и уплатить не позднее 15 июля 2009 г. сумму налога в размере 10 850 руб. (35 000 руб. - 4000 руб.) x 35%.

Если в указанном налоговом периоде налогоплательщик не являлся налоговым резидентом Российской Федерации, сумма налога, подлежащая к уплате, составит 9300 руб. (35 000 руб. - 4000 руб.) x 30%.

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

Е. А.ОСТАНИНА

05.05.2009