Организация дарит своим работникам новогодние подарки. Как это повлияет на налогообложение организации в части налога на прибыль, НДС и ЕСН?

Ответ: В целях гл. 25 Налогового кодекса РФ расходами признаются обоснованные, документально подтвержденные затраты. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, а расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Из данного определения следует, что подарок при определении налоговой базы по налогу на прибыль учесть в расходах не удастся, так как такие затраты не отвечают требованиям ст. 252 НК РФ: данный расход не способен принести организации экономическую выгоду в будущем. Иными словами, поздравить работников придется за счет собственных средств организации.

Для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость безвозмездная передача товаров является реализацией (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), то есть со стоимости подарка организация обязана исчислить и уплатить НДС.

Поскольку расходы на подарки не учитываются в составе расходов при исчислении налога на прибыль, в силу п. 3 ст. 236 НК РФ такие выплаты не признаются объектом налогообложения ЕСН.

Е. О.Просветова

ЗАО "ТЛС-ГРУП"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

27.04.2009