Организация зарегистрировала новый вид деятельности "Исследование конъюнктуры рынка; деятельность по выявлению общественного мнения, связанная с изучением общественного мнения по политическим, экономическим и социальным вопросам, путем проведения выборочных обследований групп населения" (74.13 ОКВЭД). Планируется привлечение корреспондентов, не состоящих в трудовых отношениях, для осуществления деятельности на территории РФ по проведению социального опроса на тему: "Влияние средств массовой информации на социальное настроение населения" с оформлением выплаты денежных средств в сумме 4 тыс. руб. как передачи подарка физическим лицам по договору дарения, заключенному в письменной форме. Как квалифицируются данные выплаты? Правомерно ли оформление данных денежных выплат подарком? Облагаются ли данные выплаты НДФЛ и страховыми взносами?

Ответ: Выплаты вознаграждений физическим лицам, не состоящим в трудовых отношениях с данной организацией, за проводимые социальные опросы общественного мнения, что является оказанием услуг, не могут квалифицироваться в качестве дарения. В данной ситуации выплаты вознаграждений за проводимые опросы населения должны производиться на основании договора возмездного оказания услуг с физическими лицами, заключенного в простой письменной форме, и облагаются НДФЛ, взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Обоснование: Законодательством не установлен запрет на дарение денежных средств организацией физическим лицам. Выплаты физическим лицам, не состоящим в трудовых отношениях с организацией, могут квалифицироваться как дарение, если этими лицами не выполняются работы и не оказываются услуги (ст. 572 Гражданского кодекса РФ). Только в этом случае организация может заключить договор дарения.

В данной же ситуации физические лица по заданию работодателя проводят за вознаграждение социальные опросы общественного мнения. Таким образом, происходит возмездное оказание услуг. При возмездном оказании услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (п. 1 ст. 779 ГК РФ).

Существенным условием возмездного оказания услуг является конкретный вид оказываемой услуги, в данном случае проводится социальный опрос на тему: "Влияние средств массовой информации на социальное настроение населения".

Следовательно, выплаты вознаграждений за проводимые опросы по заданию организации должны производиться на основании договора возмездного оказания услуг с физическими лицами (гл. 39 ГК РФ) в простой письменной форме (п. 1 ст. 161 ГК РФ).

Согласно ст. 226 Налогового кодекса РФ при выплате вознаграждения по данным договорам физическим лицам за оказанные услуги доход облагается НДФЛ. Также на сумму вознаграждения начисляются взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, за исключением взносов, уплачиваемых в ФСС РФ (п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").

Взносы на страхование от несчастных случаев начисляют, только если в договоре возмездного оказания услуг прописана обязанность их уплаты (ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").

С учетом вышеизложенного выплаты вознаграждений физическим лицам, не состоящим в трудовых отношениях с данной организацией, за проводимые социальные опросы общественного мнения являются оказанием услуг и не могут квалифицироваться дарением. В данной ситуации вознаграждения за проводимые опросы должны производиться на основании договора возмездного оказания услуг с физическими лицами, заключенного в простой письменной форме, и облагаться НДФЛ, взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Т. Б.Нечаева

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

04.12.2013