Организация (ботанический сад) намерена участвовать в выставке цветов. В целях подготовки к указанному мероприятию организация планирует по договору привлечь специалиста-флориста для получения консультаций по оформлению стендов и уходу за экспозициями. Какая информация должна содержаться в акте сдачи-приемки услуг, оказанных организации в рамках заключенных договоров о проведенных консультациях, для подтверждения расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль?

Ответ: Расходы налогоплательщика на консультационные и иные аналогичные услуги, согласно положению пп. 15 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией и учитываемым при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Такие расходы включаются в налоговую базу при исчислении налога на прибыль в случае, если они удовлетворяют требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ об экономической обоснованности и документальном подтверждении.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

НК РФ не устанавливает специального перечня документов для обоснования данных расходов.

Статьей 313 НК РФ определено, что подтверждением данных налогового учета являются, в частности, первичные учетные документы (включая справку бухгалтера).

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Одним из таких документов является акт приемки оказанных услуг.

В данном акте следует отразить информацию, из содержания которой представляется возможным установить, какие конкретно услуги оказаны налогоплательщику, в каком объеме, с какой целью и за какую плату.

К такой информации, например, могут быть отнесены наименование оказанных услуг (постатейный перечень, в том числе с расшифровками), цена каждой услуги и суммарная стоимость оплаты по договору, а также приложены материалы, позволяющие доказать факт оказания услуг (тематико-экспозиционные планы; планы размещения экспонатов, схемы, описания, характеристики экспонатов; каталоги, путеводители, проспекты, альбомы, буклеты; списки участников выставки; доклады, справки, отзывы, отчеты и др.)

О. А.Королева

Советник государственной

гражданской службы РФ

3 класса

13.04.2009