В 1997 г. было ввезено оборудование, предназначенное для производства продукции, в качестве вклада иностранного учредителя в уставный капитал российского общества. По этому оборудованию была предоставлена льгота по таможенным пошлинам и НДС в виде освобождения. Оборудование считается условно ввезенным. В январе 2014 г. общество решило продать оборудование. Возникает ли необходимость уплатить таможенные пошлины, НДС и пени?

Ответ: В случае реализации в 2014 г. оборудования, ввезенного в 1997 г. в качестве вклада иностранного учредителя в уставный капитал российского общества с освобождением от уплаты таможенных пошлин и налога, необходимо уплатить таможенные пошлины и налоги, причитающиеся к уплате на дату условного выпуска.

При этом в указанном случае с сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате, пени не начисляются и не уплачиваются.

Обоснование: Основные производственные фонды, ввозимые иностранным инвестором в качестве вклада в уставный (складочный) капитал организаций с иностранными инвестициями, были освобождены от уплаты НДС в 1997 г. на основании пп. "щ" п. 1 ст. 5 Закона РФ от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость".

Условия освобождения от таможенных пошлин технологического оборудования, ввозимого в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций, установлены Постановлением Правительства РФ от 23.07.1996 N 883 "О льготах по уплате ввозной таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых иностранными инвесторами в качестве вклада в уставный (складочный) капитал предприятий с иностранными инвестициями" (далее - Постановление N 883).

Согласно п. 2 Постановления N 883 в случае реализации указанных товаров причитающиеся к уплате на дату условного выпуска таможенные пошлины уплачиваются в соответствии с таможенным законодательством РФ.

Товары, по которым предоставлены льготы по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, сопряженные с ограничениями по пользованию и (или) распоряжению этими товарами, считаются выпущенными условно (пп. 1 п. 1 ст. 200 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Указанные товары имеют статус иностранных товаров и находятся под таможенным контролем, статус товаров Таможенного союза приобретают после прекращения обязанности по уплате причитающихся сумм ввозных таможенных пошлин и налогов (п. 3, пп. 1 п. 5 ст. 200 ТК ТС).

В рассматриваемой ситуации обязанности по уплате сумм ввозных таможенных пошлин и налогов прекращаются либо их уплатой (п. 2 ст. 80 ТК ТС), либо по истечении 5 лет со дня выпуска такого товара (пп. 2 п. 2 ст. 211 ТК ТС). Согласно позиции таможенных органов 5-летний срок должен исчисляться с 01.07.2010 - со дня вступления в силу ТК ТС. То есть обязанность по уплате таможенных пошлин в отношении оборудования, ввезенного в 1997 г., прекращается 01.07.2015. Аналогичная позиция отражена в судебной практике: Постановления ФАС Северо-Западного округа от 20.01.2012 N А56-14344/2011 (Определением ВАС РФ от 09.07.2012 N ВАС-5423/12 в пересмотре отказано), от 23.08.2012 N А13-15396/2011 (Определением ВАС РФ от 09.01.2013 N ВАС-17154/12 в пересмотре отказано).

Уплата таможенных пошлин и налогов производится в соответствии с ч. 1 ст. 119 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" (далее - Закон N 311-ФЗ) декларантом (его правопреемником) или иным лицом, у которого эти товары находятся в законном владении.

Уплата таможенных пошлин и налогов производится в размере сумм, исчисленных в таможенной декларации, по которой производился условный выпуск товаров, и не уплаченных в связи с предоставлением льгот по уплате таможенных пошлин, налогов (ч. 3 ст. 119 Закона N 311-ФЗ).

При этом в указанном случае с сумм таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате, пени не начисляются и не уплачиваются (ч. 6 ст. 119 Закона N 311-ФЗ).

Н. А.Спиридонова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

03.12.2013