Как произвести списание материальных расходов прошлых лет (коммунальных платежей за 2010 г.), оплаченных на основании постановления суда в текущем налоговом периоде, организации, применяющей УСН ("доходы минус расходы")?

Ответ: Расходы организации на коммунальные услуги признаются в целях УСН на дату оплаты.

Обоснование: Расходы на коммунальные услуги учитываются в составе материальных расходов на основании пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 5 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ.

Принудительное исполнение обязанности по оплате потребленных услуг на основании судебного постановления не меняет сути произведенных расходов. Ведь результатом является погашение задолженности перед поставщиком таких услуг.

А поскольку в силу положений пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ для целей применения УСН расходы признаются по кассовому методу, то есть после фактической оплаты, соответственно, в налоговом учете расход возникает в том налоговом периоде, в котором погашена задолженность перед поставщиком.

Таким образом, считаем, что в рассматриваемой ситуации налогоплательщик учитывает материальные расходы по услугам, приобретенным в 2010 г., в периоде их оплаты поставщику.

О. Ю.Поздеев

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

03.12.2013