Организация выплатила своему работнику материальную помощь на приобретение изделий медицинского назначения и имплантатов (протезов). Работник приобрел указанные изделия у компании, не имеющей лицензии на осуществление медицинской деятельности. Каков порядок налогообложения НДФЛ сумм материальной помощи в данном случае?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 3 апреля 2009 г. N 20-15/3/031574@

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В ст. 217 НК РФ определен исчерпывающий перечень доходов, которые не подлежат налогообложению НДФЛ.

Согласно п. 10 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ суммы, уплаченные работодателями и оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, родителей и детей при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий.

Данное положение не может быть применено в случае выдачи работодателем своему работнику наличных денежных средств на приобретение им специальных материалов медицинского назначения и имплантатов (протезов), необходимых для проведения хирургической операции, у организации, не имеющей лицензии на осуществление медицинской деятельности. Сумма такой выплаты подлежит обложению НДФЛ в общеустановленном порядке.

При этом согласно п. 28 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, в размере, не превышающем 4000 руб.

Таким образом, суммы, выплаченные работодателем своему сотруднику в виде материальной помощи на приобретение изделий медицинского назначения у организации, не имеющей лицензии на осуществление медицинской деятельности, не облагаются НДФЛ в размере, не превышающем 4000 руб.

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

Е. А.ОСТАНИНА

03.04.2009