Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", осуществляет оптовую и розничную продажу косметики и парфюмерии. В целях расширения сети покупателей и увеличения объемов продаж организация выплачивает вознаграждение индивидуальным предпринимателям за проведенную ими работу в соответствии с договором об оказании услуг. Вправе ли организация уменьшить налоговую базу по налогу, уплачиваемому при применении УСН, на сумму выплаченных индивидуальному предпринимателю вознаграждений?
Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО
от 2 апреля 2009 г. N 16-15/031188
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы, предусмотренные в ст. 346.16 НК РФ.
При этом согласно п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. То есть расходы должны быть обоснованны и документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
На основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на материальные расходы.
Согласно пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. Об этом сказано в п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Таким образом, вознаграждения за проведенную индивидуальным предпринимателем работу в рамках договора оказания услуг учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы, в составе материальных расходов.
Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
А. Н.ЧУГУНОВА
02.04.2009