Учредитель организации (физическое лицо с долей участия в уставном капитале 60%) оказывает организации безвозмездную финансовую помощь в виде денежных средств. Каким образом учитываются полученные денежные средства при исчислении налога на прибыль? Существуют ли какие-либо ограничения в отношении использования указанных денежных средств?

Ответ: Статьей 251 Налогового кодекса РФ установлен перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации. В частности, не учитывается в составе доходов имущество, полученное российской организацией безвозмездно от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.

Из ст. 130 Гражданского кодекса РФ следует, что деньги признаются движимым имуществом.

В рассматриваемой ситуации доля учредителя составляет 60 процентов, следовательно, безвозмездная финансовая помощь, полученная от учредителя, не включается в состав доходов при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Каких-либо ограничений в отношении использования денежных средств, полученных организацией безвозмездно от учредителя, НК РФ не предусмотрено.

Обращаем внимание на то, что специалисты налогового и финансового ведомств ранее считали, что расходы, оплаченные за счет безвозмездно полученных денег, при расчете налога на прибыль не учитываются (см. Письма Минфина России от 27.03.2007 N 03-03-06/1/173, УФНС России по г. Москве от 09.07.2007 N 20-12/065016).

Однако на сегодняшний день контролирующие органы изменили свою позицию, а именно: расходы, произведенные за счет безвозмездно полученных от учредителя денежных средств, уменьшают базу по налогу на прибыль (см. Письма Минфина России от 23.01.2008 N 03-03-05/2, УФНС России по г. Москве от 18.02.2008 N 20-12/015203).

О. В.Егорова

ООО "ЭЛКОД"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

31.03.2009