Аттестация рабочих мест электрогазосварщиков не проводилась, но им выплачивается компенсация за молоко в связи с вредными условиями труда. В расходах при расчете налога на прибыль компенсация не учитывается, а НДФЛ облагается. Нужно ли отменить выплату компенсации, если не будет аттестации рабочего места? Если рабочее место будет аттестовано как рабочее место с вредными условиями труда, какие льготы и компенсации в соответствии с трудовым законодательством будут положены электрогазосварщикам в этом случае?

Ответ: В соответствии со ст. 222 Трудового кодекса РФ на работах с вредными условиями труда работникам выдаются бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты. Выдача работникам по установленным нормам молока или других равноценных пищевых продуктов по письменным заявлениям работников может быть заменена компенсационной выплатой в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, если это предусмотрено коллективным договором и (или) трудовым договором.

В ТК РФ не указывается, как следует определять вредные условия труда.

В Письме Минфина России от 01.08.2007 N 03-03-06/4/104 выражено следующее мнение: если рабочие места не признаны вредными по результатам аттестации, то налоговая база по налогу на прибыль не уменьшается на стоимость выдаваемого молока. В этом случае расходы по выдаче молока к компенсационным выплатам не относятся и облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке.

Согласно п. 3 Норм и условий бесплатной выдачи молока и других равноценных пищевых продуктов работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, утвержденных Постановлением Минтруда России от 31.03.2003 N 13 (далее - Нормы и условия), бесплатная выдача молока производится работникам в дни фактической занятости на работах, связанных с наличием на рабочем месте производственных факторов, предусмотренных Перечнем вредных производственных факторов, при воздействии которых в профилактических целях рекомендуется употребление молока или других равноценных пищевых продуктов, утвержденным Приказом Минздрава России от 28.03.2003 N 126.

Обращаем Ваше внимание на то, что норма бесплатной выдачи молока составляет 0,5 литра за смену независимо от ее продолжительности (п. 2 Норм и условий).

Таким образом, для принятия решения о выдаче молока необходимо определить, присутствует ли какой-либо из вредных факторов (химических, биологических, физических), указанных в данном Перечне, в трудовой деятельности конкретного работника.

В соответствии со ст. 209 ТК РФ безопасные условия труда - условия труда, при которых воздействие на работающих вредных и (или) опасных производственных факторов исключено либо уровни их воздействия не превышают установленных нормативов.

Если аттестация не будет проведена, то это не означает, что вредные производственные факторы не превышают установленных нормативов или отсутствуют.

Считаем, что следует провести аттестацию рабочих мест. Если аттестация не будет проведена, выплату компенсации за молоко прекращать не следует.

При обеспечении безопасных условий труда работодатель принимает решение о прекращении бесплатной выдачи молока с учетом мнения профсоюзного органа или иного уполномоченного работниками органа (п. 7 Норм и условий).

Обращаем Ваше внимание на то, что согласно ст. 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях нарушение законодательства о труде и об охране труда влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 1 до 5 тыс. руб.; на юридических лиц - от 30 до 50 тыс. руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Нарушение законодательства о труде и об охране труда должностным лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, влечет дисквалификацию на срок от 1 года до 3 лет.

На основании ст. 92 ТК РФ для работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени не более 36 часов в неделю.

В соответствии со ст. ст. 116, 117 ТК РФ работникам, занятым на работах с вредными и опасными условиями труда, предоставляются ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска. Минимальная продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, и условия его предоставления устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ.

Согласно ст. 121 ТК РФ в стаж, дающий право на ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, включается только фактически отработанное время в соответствующих производствах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

При этом в счет времени, проработанного в производствах, цехах, профессиях и должностях с вредными условиями труда, засчитываются лишь те дни, в которые работник фактически был занят в этих условиях не менее половины рабочего дня, установленного для работников данного производства цеха, профессии или должности (абз. 1 п. 12 Инструкции о порядке применения Списка производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утвержденной Постановлением Госкомтруда СССР, ВЦСПС от 21.11.1975 N 273/П-20 (далее - Инструкция N 273/П-20)). Список производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утвержден Постановлением Госкомтруда СССР, Президиума ВЦСПС от 25.10.1974 N 298/П-22 (далее - Список N 298/П-22).

Обращаем также внимание на то, что в соответствии со ст. 423 ТК РФ Список N 298/П-22 и Инструкция N 273/П-20 применяются в части, не противоречащей ТК РФ.

В соответствии со ст. ст. 146, 147 ТК РФ оплата труда работников, занятых на работах с вредными и опасными условиями труда, устанавливается в повышенном размере по сравнению с тарифными ставками, окладами (должностными окладами), установленными для различных видов работ с нормальными условиями труда, но не ниже размеров, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Минимальные размеры повышения оплаты труда работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, и условия указанного повышения устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ.

На основании п. 1 Постановления Правительства РФ от 20.11.2008 N 870 "Об установлении сокращенной продолжительности рабочего времени, ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, повышенной оплаты труда работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда" (далее - Постановление N 870) работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, по результатам аттестации рабочих мест устанавливаются следующие компенсации:

- сокращенная продолжительность рабочего времени - не более 36 часов в неделю в соответствии со ст. 92 ТК РФ;

- ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск - не менее 7 календарных дней;

- повышение оплаты труда - не менее 4 процентов тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда.

Сокращенную продолжительность рабочего времени, минимальную продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска, минимальный размер повышения оплаты труда, а также условия предоставления указанных компенсаций в зависимости от класса условий труда в 6-месячный срок после вступления в силу Постановления N 870 должно установить Минздравсоцразвития России (п. 2 Постановления N 870).

При применении Списка N 298/П-22 следует учитывать, что Постановлением N 870 работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, по результатам аттестации рабочих мест устанавливается ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск продолжительностью не менее 7 календарных дней.

В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" право на трудовую пенсию по старости имеют мужчины, достигшие возраста 60 лет, и женщины, достигшие возраста 55 лет.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона N 173-ФЗ трудовая пенсия по старости назначается ранее достижения возраста, установленного ст. 7 данного Федерального закона, следующим лицам:

- мужчинам по достижении возраста 50 лет;

- женщинам по достижении возраста 45 лет,

если они проработали соответственно не менее 10 лет и 7 лет 6 месяцев на работах с вредными условиями труда и имеют страховой стаж соответственно не менее 20 и 15 лет.

В случае если указанные лица проработали на перечисленных работах не менее половины установленного выше срока и имеют требуемую продолжительность страхового стажа, трудовая пенсия им назначается с уменьшением возраста, установленного ст. 7 данного Федерального закона, на один год за каждый полный год такой работы - мужчинам и женщинам.

Н. Н.Лобанова

Консалтинговая группа "Аюдар"

30.03.2009