По состоянию на 1 января 2009 г. организация имеет недоимку по НДС, налогу на прибыль, а также задолженность по пеням по этим налогам на общую сумму 12 млрд руб. Вправе ли она получить в 2009 г. отсрочку по уплате указанных налогов и пеней на срок, превышающий три года?

Ответ: В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 64 Налогового кодекса РФ отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных гл. 9 НК РФ, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившим в силу с 1 января 2009 г., внесены поправки в гл. 9 НК РФ. Указанными поправками предусматриваются условия и порядок изменения сроков уплаты федеральных налогов, относящегося к компетенции министра финансов РФ.

Особенности предоставления отсрочки или рассрочки по уплате одного или нескольких федеральных налогов, а также пеней и штрафов по федеральным налогам по решению министра финансов РФ регламентируются ст. 64.1 НК РФ.

По решению министра финансов РФ отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов на срок, не превышающий пять лет, может быть предоставлена в случае, предусмотренном ст. 64.1 НК РФ (абз. 3 п. 1 ст. 64 НК РФ).

Из положений абз. 2 п. 1 ст. 64.1 НК РФ следует, что указанная отсрочка или рассрочка может быть предоставлена при наличии следующих оснований:

- размер задолженности организации на 1-е число месяца подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки превышает 10 млрд руб.;

- единовременное погашение указанной задолженности создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий.

Организация, претендующая на получение отсрочки или рассрочки в порядке, предусмотренном данной статьей, обращается в Минфин России с заявлением, к которому прилагаются следующие документы:

- справка налогового органа о состоянии расчетов по налогам, пеням и штрафам;

- предполагаемый график погашения задолженности;

- документы и сведения, свидетельствующие об угрозе возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий в случае единовременного погашения задолженности;

- письменное согласие организации на разглашение сведений, составляющих налоговую тайну, связанных с рассмотрением заявления организации (п. 2 данной статьи).

Таким образом, организация, имеющая задолженность по федеральным налогам и пеням в сумме 12 млрд руб., вправе получить в 2009 г. отсрочку по их уплате на срок более трех (но не более пяти) лет, если единовременное погашение такой задолженности создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий.

Указанная отсрочка предоставляется организации по решению министра финансов РФ на основании заявления и документов, поименованных в п. 2 ст. 64.1 НК РФ, которые подаются в Минфин России. Копия заявления направляется организацией в налоговый орган по месту ее учета (п. 3 ст. 64.1 НК РФ).

Решение по заявлению организации принимается в течение одного месяца со дня его получения. Следует иметь в виду, что указанное заявление может быть принято только до 1 января 2010 г., т. е. в течение 2009 г. Это подтверждается п. 4 ст. 64.1 НК РФ и п. 14 ст. 9 вышеназванного Закона.

В случае принятия решения об отсрочке на сумму задолженности, в отношении которой оно принято, начисляются проценты по ставке, равной одной второй ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей за период отсрочки или рассрочки. Такая отсрочка может быть предоставлена без способов ее обеспечения, а именно: без залога имущества, поручительства, пеней, приостановления операций по счетам в банке и наложения ареста на имущество налогоплательщика (п. 5 ст. 64.1 и п. 1 ст. 72 НК РФ).

Е. Н.Юрова

Референт государственной

гражданской службы РФ

2 класса

24.03.2009