Физическое лицо при проведении в медицинском учреждении РФ бесплатной операции его матери приобрело необходимый для этого материал. Вправе ли физическое лицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в размере фактически произведенных им расходов на приобретение материалов для операции?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 23 марта 2009 г. N 20-14/4/026195@

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщик вправе использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. При этом он обязан представить документы, подтверждающие его право на льготу.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет, в частности, в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по дорогостоящему лечению своего родителя в медицинском учреждении РФ.

Сумма социального налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ принимается в размере фактически произведенных расходов.

Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 утвержден Перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ (далее - Перечень), размеры стоимости которых учитываются при определении суммы социального налогового вычета.

При покупке налогоплательщиком материалов для проведения дорогостоящего лечения медицинским учреждением РФ налоговый орган вправе предоставить ему социальный налоговый вычет в сумме, израсходованной на приобретение таких материалов.

Указанный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при подаче декларации в налоговый орган по месту его налогового учета на основании письменного заявления и копий документов, подтверждающих фактически произведенные им расходы на указанные цели.

Из представленных материалов следует, что физическое лицо для проведения в медицинском учреждении РФ бесплатной операции своей матери приобрело гамма-гвоздь.

В соответствии с Перечнем дорогостоящих видов лечения операция с использованием такого материала подпадает под действие п. 9 указанного Перечня.

Следовательно, налогоплательщик - физическое лицо вправе получить социальный налоговый вычет в размере фактически произведенных им расходов, направленных на приобретение материала для хирургического вмешательства, при условии представления следующих документов:

- заявления;

- налоговой декларации по НДФЛ (за налоговый период, в котором фактически были произведены расходы);

- копии свидетельства о рождении;

- справки (справок) по форме 2-НДФЛ;

- документов, подтверждающих факт приобретения материала (платежные документы) и его использования медицинским учреждением в ходе проведения операции (выписной эпикриз из истории болезни).

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

Е. А.ОСТАНИНА

23.03.2009