Работник работает в организации по совместительству. При этом основным местом работы является другая организация. Вправе ли организация, в которой работник работает по совместительству, предоставить ему стандартный налоговый вычет по НДФЛ?

Ответ: Если работник работает у нескольких работодателей, стандартные налоговые вычеты вправе предоставлять только один работодатель.

Выбор налогового агента, который будет предоставлять налоговые вычеты, лежит на работнике. Он сам выбирает работодателя, у которого он хочет получать налоговые вычеты, и именно этому работодателю он представляет заявление на получение стандартных налоговых вычетов вместе с документами, подтверждающими право на вычет (п. 3 ст. 218 Налогового кодекса РФ).

Как правило, стандартный налоговый вычет предоставляется по основному месту работы налогоплательщика. Однако закон не запрещает работодателю, у которого работник работает по совместительству, предоставить ему стандартный налоговый вычет, но только в том случае, если работник представит ему соответствующее заявление и подтверждающие документы.

Обращаем внимание на то, что работодатель, который предоставляет вычеты, при расчете предельной суммы дохода, по достижении которой вычеты не предоставляются, не учитывает доходы, полученные работником у других работодателей.

Стоит иметь в виду, что в подобном случае не исключена ситуация, когда стандартный налоговый вычет помимо работодателя, у которого работник работает по совместительству, предоставит и работодатель по основному месту работы.

В такой ситуации организация, предоставившая вычет совместителю, может быть привлечена к налоговой ответственности, но только в том случае, если вычет был предоставлен ею неправомерно, т. е. без письменного заявления работника.

Данной позиции придерживаются налоговые органы (Письмо ФНС России от 10.05.2007 N 04-2-02/000078@).

Если в организации имеются заявление работника о предоставлении налогового вычета и подтверждающие документы, организация не может быть привлечена к налоговой ответственности.

В связи с этим отметим, что ст. 218 НК РФ не требует от работника, чтобы он представил налоговому агенту, у которого он планирует получать налоговый вычет, какие-либо документы, подтверждающие, что у других налоговых агентов он этот вычет не получает. Однако во избежание возможных претензий со стороны налоговых органов желательно, чтобы работник-совместитель указал в заявлении о предоставлении вычета, что по основному месту работы этот вычет не предоставляется.

Е. В.Карсетская

Издательско-консалтинговая группа

"АйСи Групп"

18.03.2009