Организация получила от учредителя денежные средства на хозяйственные нужды и на оплату поставщикам. Товар оплачен. Можно ли принять к вычету НДС, если деньги не возвращены и не будут возвращаться?

Ответ: В соответствии с п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, в случае если товары приобретаются для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по налогу на добавленную стоимость.

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ указанные налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами. При этом вычеты налога осуществляются после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.

Таким образом, организация-налогоплательщик принимает НДС к вычету, если:

- приобретенные товары (работы, услуги) приняты на учет (имеются в наличии соответствующие первичные документы);

- товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС (за исключением операций, предусмотренных в п. 2 ст. 170 НК РФ), и (или) для перепродажи;

- имеются счета-фактуры, оформленные должным образом.

При этом с 1 января 2006 г. факт оплаты товара не влияет на возможность предъявления суммы "входного" НДС к вычету.

Поскольку факт оплаты приобретенных товаров (работ, услуг) вообще не влияет на возможность получения вычета, источник поступления денежных средств, использованных для оплаты приобретенных товаров, значения на сегодняшний день не имеет. Соответственно, суммы НДС по товарам (работам, услугам), оплаченным за счет денежных средств, безвозмездно предоставленных учредителем, принимаются к вычету в общеустановленном порядке. Отметим, что Минфин России придерживается по этому вопросу аналогичной позиции (см. Письма Минфина России от 28.12.2006 N 03-03-04/4/194, от 06.06.2007 N 03-07-11/152).

Е. В.Карсетская

Издательско-консалтинговая группа

"АйСи Групп"

18.03.2009