Организация планирует организовать пресс-тур для представителей СМИ (печатных, телевидения, радио) по городам, где осуществляется производство, в целях создания положительного имиджа, а также пресс-прием в рамках выставки. Можно ли данные затраты учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль?

Ответ: Расходы на проведение пресс-туров и пресс-приемов для представителей СМИ учитываются для целей исчисления налога на прибыль. Менее рискованно, следуя позиции контролирующих органов, учитывать понесенные затраты в составе нормируемых расходов на рекламу. Более рискованно учитывать данные расходы в составе ненормируемых рекламных расходов как рекламные мероприятия через СМИ. При этом затраты на проведение пресс-приема в рамках выставки могут быть отнесены на ненормируемые расходы как затраты, связанные с участием в выставке.

Обращаем внимание на необходимость документального подтверждения понесенных затрат. В частности, чтобы минимизировать риск претензий налоговых органов, из дополнительных соглашений с подрядчиком (исполнителем), приложений к ним, служебных записок и иных документов должна усматриваться связь между мероприятием и основной деятельностью организации. По нашему мнению, также следует оформлять отчет (самостоятельно или возложить эту обязанность на исполнителя по договору) по итогам мероприятия с указанием предмета пресс-тура, состава участников, а также нужного организации результата в виде статей, публикаций и репортажей.

Обоснование: В составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, признаются расходы на рекламу (пп. 28 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ), при этом расходы на рекламу делятся на нормируемые и ненормируемые (п. 4 ст. 264 НК РФ). В частности, затраты на рекламные мероприятия через СМИ, а также на участие в выставках относятся к ненормируемым рекламным расходам.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" (далее - Закон "О рекламе") реклама - это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Сам по себе пресс-тур проводится в отношении ограниченного круга лиц (журналистов), но указанные лица передают полученную информацию через СМИ, в которых работают; как следствие, достигается рекламный эффект.

Таким образом, расходы на проведение пресс-туров являются экономически обоснованными, так как способствуют повышению и поддержанию имиджа организации (п. 1 ст. 252 НК РФ).

В Письме Минфина России от 03.10.2006 N 03-03-04/1/678 отмечено, что расходы на проведение пресс-конференций учитываются в составе нормируемых рекламных расходов. Аналогичная позиция изложена в Письме УФНС России по г. Москве от 23.01.2009 N 19-12/004970. Данные выводы можно распространить и на пресс-туры, поскольку пресс-тур является мероприятием аналогичного характера.

В то же время отнесение расходов на проведение пресс-конференций и пресс-туров к нормируемым можно оспорить. Пункт 4 ст. 264 НК РФ и Закон "О рекламе" не устанавливают ограниченного перечня рекламных мероприятий, осуществляемых через СМИ. На наш взгляд, проведение пресс-тура с участием представителей СМИ в случае последующего размещения в СМИ рекламной информации можно отнести к рекламным мероприятиям через СМИ. Такую позицию поддержал ФАС Московского округа в Постановлении от 25.06.2010 N КА-А40/6610-10. В то же время при таком подходе нельзя исключать риск споров с налоговым органом.

Также, если пресс-конференция (пресс-прием) была проведена в рамках участия в выставке, такие расходы могут быть отнесены на ненормируемые расходы как затраты, связанные с участием в выставке.

Обращаем внимание, что обязательным условием для признания расходов является их документальное подтверждение (п. 1 ст. 252 НК РФ).

На наш взгляд, чтобы минимизировать налоговые риски, по итогам каждого пресс-тура следует оформлять отчет о его проведении, в котором кратко описывать предмет пресс-тура, состав участников, а также результаты в виде опубликованных статей, репортажей в СМИ.

Д. П.Колесников

ЗАО "МСАй ФДП-Аваль"

29.11.2013