О налогообложении НДФЛ сумм дополнительных мер социальной помощи, назначаемых малоимущим и социально незащищенным категориям граждан, установленных Законом Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 24.12.2007 N 197-ОЗ "О государственной социальной помощи и дополнительных мерах социальной помощи населению Ханты-Мансийского автономного округа - Югры" и производимых не чаще одного раза в календарном году
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 10 марта 2009 г. N 3-5-04/249@
Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо и по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц дополнительных мер социальной помощи отдельным категориям граждан, установленных Законом Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 24.12.2007 N 197-ОЗ "О государственной социальной помощи и дополнительных мерах социальной помощи населению Ханты-Мансийского автономного округа - Югры", сообщает следующее.
В соответствии со ст. 6 Закона Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 24.12.2007 N 197-ОЗ "О государственной социальной помощи и дополнительных мерах социальной помощи населению Ханты-Мансийского автономного округа - Югры" дополнительные меры социальной помощи предоставляются в следующих видах:
1) единовременная помощь при возникновении экстремальной жизненной ситуации;
2) единовременная помощь для выхода семьи на самообеспечение;
3) срочная единовременная помощь, оказываемая гражданину для отправления его к месту жительства в пределах автономного округа.
Получателями дополнительных мер социальной помощи являются граждане, имеющие место жительства в автономном округе. Получателями единовременной помощи для выхода на самообеспечение являются малоимущие семьи, проживающие в сельской местности и поселках городского типа, имеющие в своем составе двух и более детей.
Дополнительные меры социальной помощи могут оказываться не чаще одного раза в календарном году.
В соответствии с абз. 5 п. 8 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) освобождены от налогообложения суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти.
Статьей 216 Кодекса установлено, что налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.
Под понятие "единовременная материальная помощь" подпадает такая материальная помощь, которая предоставляется налогоплательщику на определенные цели не более одного раза в налоговом периоде по одному основанию.
Таким образом, суммы дополнительных мер социальной помощи, назначаемые малоимущим и социально незащищенным категориям граждан, установленные вышеуказанным Законом и производимые не чаще одного раза в календарном году, подпадают под действие абз. 5 п. 8 ст. 217 Кодекса и не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Одновременно сообщаем, что по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц социальной помощи отдельным категориям граждан, установленной Законом Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 24.12.2007 N 197-ОЗ "О государственной социальной помощи и дополнительных мерах социальной помощи населению Ханты-Мансийского автономного округа - Югры", был дан ответ в Письме ФНС России от 18.06.2008 N 3-5-01/161.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С. Н.ШУЛЬГИН
10.03.2009