Относятся ли расходы по уплате пеней, начисляемых в случае несвоевременного перечисления арендной платы по договору аренды земли, к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль?

Ответ: Согласно п. 2 ст. 270 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций.

Согласно пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, к которым, в частности, относятся расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

Таким образом:

- если арендные платежи по договору аренды перечисляются в бюджет, то налогоплательщик не вправе включать в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль организации, расходы по уплате пеней по договору аренды земли на основании п. 2 ст. 270 НК РФ;

- если арендные платежи по договору аренды перечисляются на основании договора с хозяйственным субъектом, то налогоплательщик может включать в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль организации, расходы по уплате пеней на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ.

А. В.Таскаев

ООО "ЭЛКОД"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

20.02.2009