Организация в период применения упрощенной системы налогообложения приобрела и ввела в эксплуатацию объект основных средств. Впоследствии эта организация перешла на применение общей системы налогообложения. Имеет ли право эта организация при применении общей системы налогообложения принять к вычету суммы НДС по этому объекту основных средств, если он используется при осуществлении операций, подлежащих обложению НДС?

Ответ: После перехода организации с УСН на общий режим налогообложения суммы налога на добавленную стоимость по объектам основных средств, введенным в эксплуатацию в период применения УСН, вычетам не подлежат.

Обоснование: В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.16 гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса РФ расходы на приобретение основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.

Согласно п. 6 ст. 346.25 НК РФ при переходе налогоплательщика с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, применявшему упрощенную систему налогообложения, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении данной системы налогообложения, принимаются к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ.

В связи с этим суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным, но использованным при применении упрощенной системы налогообложения, не подлежат вычету в порядке, установленном гл. 21 НК РФ.

Таким образом, если в периоде применения налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения объекты основных средств были введены в эксплуатацию, то есть уже использовались при применении данной системы налогообложения, после перехода организации на общий режим налогообложения суммы налога на добавленную стоимость по этим объектам основных средств вычетам не подлежат, несмотря на то что эти объекты основных средств будут использованы для осуществления операций, облагаемых НДС.

А. В.Недоступ

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

28.11.2013