Может ли организация в 2008 г., применяя ПБУ 18/02, отражать величину текущего налога на прибыль в бухгалтерской отчетности на основании налоговой декларации по налогу на прибыль без отражения постоянных и временных разниц?

Ответ: Обращаем внимание на то, что с 2008 г. в Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, внесены изменения.

В новой редакции Приказа Минфина России от 11.02.2008 N 23н в п. 22 установлено, что организация может закрепить в учетной политике способ определения величины текущего налога на прибыль.

При этом организация может использовать следующие способы определения величины текущего налога на прибыль:

- на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с п. п. 20 и 21 Положения (т. е. на основании информации о временных и постоянных разницах). При этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль;

- на основе налоговой декларации по налогу на прибыль. При этом величина текущего налога на прибыль соответствует сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль.

Таким образом, в случае закрепления в учетной политике определения текущего налога на прибыль на основании налоговой декларации организация информацию о постоянных и временных разницах должна будет формировать в первичных документах, утвержденных в учетной политике, а не на счетах бухгалтерского учета, и, соответственно, корреспонденция Дебет 99.1 Кредит 68.4 будет отражать налог на прибыль по данным налоговой декларации и показатели в бухгалтерской отчетности будут сформированы без применения постоянных и временных разниц (основание - п. 3 ПБУ 18/02, в котором установлено, что информация о постоянных и временных разницах формируется на основании первичных учетных документов на счетах бухгалтерского учета либо в ином порядке, определенном организацией самостоятельно (т. е. данную информацию необходимо закрепить в учетной политике)).

Напомним, что в старой редакции ПБУ 18/02 существовал единственный способ определения разниц: только на счетах бухгалтерского учета.

В новой редакции ПБУ 18/02 порядок отражения разниц может быть определен организацией в учетной политике. Например, в бухгалтерском регистре указывается перечень разниц с указанием суммы разниц, но без отражения разниц на счетах бухгалтерского учета.

Ю. Р.Стрепетова

ООО "ЭЛКОД"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

20.02.2009