У организации, осуществляющей производство стратегически значимой химической продукции (вакцины против опасного вируса), в IV квартале 2008 г. произошел резкий спад финансово-хозяйственной деятельности из-за роста расходов (авария в одном из цехов производства, расчеты по кредитам на фоне роста курса валюты, незапланированное расторжение контрактов с партнерами из-за отсутствия у них денежных средств и возможности заключения кредитных договоров, проблемы со сбытом готовой продукции, ростом цен на энергоносители и др.). При этом у организации практически отсутствует возможность по уплате налогов в установленные законодательством сроки. По результатам выездной налоговой проверки, проведенной в январе 2009 г., организации доначислены суммы налогов (в общей сложности 11,3 млрд руб. в федеральный бюджет). Указанные доначисления организацией не оспаривались. При этом затруднительное финансовое состояние организации в настоящее время не позволяет единовременно произвести расчеты с бюджетной системой. Вправе ли организация рассчитывать на рассрочку по погашению задолженности (примерно до 2013 - 2014 гг.) и какие способы обеспечения такой рассрочки установлены?
Ответ: Статьей 64 Налогового кодекса РФ регламентирован порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора.
Так, согласно п. 1 ст. 64 НК РФ (в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных гл. 9 НК РФ, на срок, не превышающий один год, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.
Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий три года, может быть предоставлена по решению Правительства РФ.
С 01.01.2009 Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ введена в действие ст. 64.1 НК РФ, которая определяет порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов по решению министра финансов Российской Федерации.
Такая отсрочка или рассрочка может быть предоставлена на срок, не превышающий пять лет.
Согласно абз. 1 п. 1 ст. 64.1 НК РФ вышеуказанная отсрочка или рассрочка может быть предоставлена с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.
Отсрочка или рассрочка, предусмотренная абз. 1 п. 1 ст. 64.1 НК РФ, может быть предоставлена, если размер задолженности организации на 1-е число месяца подачи заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки (далее - заявление) превышает 10 млрд руб. и ее единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий.
Документы, необходимые для представления одновременно с заявлением в Минфин России, поименованы в п. 2 ст. 64.1 НК РФ.
Порядок и особенности принятия решения по заявлению определены п. п. 3 - 5 ст. 64.1 НК РФ.
При этом абз. 2 п. 5 ст. 64.1 НК РФ установлено, что отсрочка или рассрочка, предусмотренная данной статьей, может предоставляться без способов ее обеспечения.
Учитывая изложенное, если размер задолженности организации на 1-е число месяца подачи заявления будет превышать 10 млрд руб. и ее единовременное погашение создает угрозу возникновения неблагоприятных социально-экономических последствий, то такая организация вправе рассчитывать на получение отсрочки по решению министра финансов Российской Федерации, в том числе и без ее обеспечения.
Дополнительно сообщается, что п. 14 ст. 9 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ установлено, что решения об изменении сроков уплаты федеральных налогов в случае, предусмотренном ст. 64.1 части первой НК РФ (в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ), могут быть приняты до 01.01.2010. После указанной даты министр финансов такие полномочия утрачивает.
О. А.Королева
Советник государственной
гражданской службы РФ
3 класса
20.02.2009