О налогообложении налогом на прибыль процентов по заемным средствам, выплачиваемых российской организацией иностранной организации - резиденту Республики Хорватия

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 28 ноября 2013 г. N 03-08-05/51476

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос относительно налогообложения налогом на прибыль организаций процентов по заемным средствам, выплачиваемых резиденту Республики Хорватия, и сообщает следующее.

В соответствии со ст. 247 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для иностранной организации объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признаются доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со ст. 309 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 309 Кодекса процентный доход иностранной организации от долговых обязательств российских организаций подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций в Российской Федерации по ставке 20% (основание - пп. 1 п. 2 ст. 284 Кодекса).

В то же время если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то в соответствии со ст. 7 Кодекса применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Хорватия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 02.10.1995 (далее - Соглашение) взимаемый налог не должен превышать 10 процентов от общей суммы процентов.

Таким образом, с учетом положения Соглашения и норм Кодекса налог с процентных доходов иностранного юридического лица - резидента Республики Хорватия взимается у источника выплаты в Российской Федерации по ставке 10 процентов.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

А. С.КИЗИМОВ

28.11.2013