Индивидуальный предприниматель получает доходы от деятельности, переведенной на УСН. Вправе ли предприниматель воспользоваться стандартными налоговыми вычетами по НДФЛ?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 13 февраля 2009 г. N 20-14/2/013372@

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями освобождает их от обязанности по уплате, в частности, НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным в п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, установленная в п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих обложению НДФЛ, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности стандартных налоговых вычетов, предусмотренных в ст. 218 НК РФ. Об этом говорится в п. 3 ст. 210 НК РФ.

Указанные вычеты применяются только к доходам налогоплательщика, подлежащим обложению НДФЛ по ставке 13%.

Таким образом, к доходам индивидуального предпринимателя, при налогообложении которых применяется упрощенная система, стандартные и имущественные налоговые вычеты по НДФЛ не применяются.

Если налогоплательщик получает другие доходы, подлежащие обложению НДФЛ по ставке 13%, он вправе уменьшить сумму таких доходов на стандартные и имущественные налоговые вычеты. При этом он обязан представить в налоговый орган по месту своего учета по окончании налогового периода налоговую декларацию по форме N 3-НДФЛ, приложив к ней заявление, а также документы, подтверждающие право на такие вычеты.

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

Е. А.ОСТАНИНА

13.02.2009