По решению суда договор займа признан недействительным. При этом ставка процентов по займу превышала размер, установленный ст. 395 ГК РФ. В пользу заемщика присуждены излишки уплаченных процентов. Как отразить в налогооблагаемой базе по налогу на прибыль заимодавца взысканные суммы?

Ответ: Реституция по недействительному договору займа означает возврат заемщиком всей суммы полученного займа и процентов за его использование, рассчитанных по ставке рефинансирования ЦБ РФ (п. 2 ст. 167, п. 1 ст. 395 Гражданского кодекса РФ, п. 29 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13, Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998).

Возврат суммы процентов, превышающих ставку рефинансирования ЦБ РФ, можно рассматривать как возмещение заемщику убытков на основании решения суда (пп. 13 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ). В налоговом учете указанные расходы отражаются на дату вступления в силу решения суда о признании договора займа недействительным и обязании возместить заемщику сумму излишков уплаченных ранее процентов (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Л. К.Давыдова

Издательство "Главная книга"

13.02.2009