Российская благотворительная организация оказывает единовременную материальную помощь инвалидам. Облагаются ли суммы указанной материальной помощи НДФЛ?

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" одной из целей благотворительной деятельности является социальная поддержка и защита инвалидов.

В соответствии с п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ суммы единовременной благотворительной помощи, оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями, не облагаются налогом на доходы физических лиц, если они выплачиваются в соответствии с российским законодательством о благотворительной деятельности в РФ.

В соответствии с Письмом Минфина России от 22.05.2006 N 03-05-01-04/130 под понятие "единовременная материальная помощь" подпадает только та помощь, которая предоставляется налогоплательщику на определенные цели не более одного раза в налоговом периоде по одному из оснований, предусмотренных законодательством. Если же материальная помощь выплачивается несколько раз в течение налогового периода (календарного года), она не будет признаваться единовременной.

Аналогичная позиция содержится в Письме УФНС России по г. Москве от 09.12.2006 N 28-11/109445.

Если материальная помощь соответствует вышеназванным критериям, то ее не надо облагать НДФЛ.

Минфин России в Письме от 04.04.2007 N 03-04-06-01/109 указал, что в случае получения налогоплательщиками доходов, полностью освобождаемых от налогообложения в соответствии со ст. 217 НК РФ, в том числе в виде единовременной материальной благотворительной помощи, эти доходы при заполнении налоговой отчетности по формам N N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ не учитываются.

ФАС Дальневосточного округа в Постановлении от 27.07.2005 N Ф03-А73/05-2/2095 указал, что не подлежат налогообложению НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой зарегистрированной в установленном законом порядке благотворительной организацией в виде благотворительной помощи физическим лицам.

Таким образом, единовременная материальная помощь, оказываемая благотворительной организацией инвалидам, не облагается НДФЛ.

Л. Л.Горшкова

Центр методологии бухгалтерского учета

и налогообложения

12.02.2009