Организация является основной компанией холдинга, в состав которого входят предприятия по производству минеральных удобрений. С целью сокращения издержек холдинга, возникающих от продажи продукции напрямую от предприятий к покупателям, организацией принято решение о создании дочерних компаний в Литве и Латвии. Дочерние компании будут выполнять функции торговых домов - приобретать продукцию у предприятий холдинга и продавать ее конечным зарубежным покупателям. Незначительная часть прибыли дочерних компаний будет распределяться организации в качестве дивидендов. Должна ли организация либо предприятия холдинга при определении налоговой базы по налогу на прибыль включать в нее прибыль, полученную дочерними компаниями? Каков порядок налогообложения дивидендов?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 30 декабря 2008 г. N 03-08-05

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с письмами по вопросу налогообложения прибыли литовской и латвийской дочерних компаний общества сообщает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 311 "Устранение двойного налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации доходы, полученные российской организацией от источников за пределами Российской Федерации, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в Российской Федерации, так и за ее пределами.

Однако если литовская и латвийская дочерние компании общества являются самостоятельными юридическими лицами, то расчет и уплата налогов производятся самими дочерними компаниями в соответствии с законодательством страны пребывания.

Что касается налогообложения дивидендов, то в случае выплаты дивидендов литовской компанией российское общество, получающее дивиденды, согласно ст. 24 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал от 28.06.1999 вправе осуществить вычет налога, удержанного в Литве, из суммы налога на дивиденды, уплачиваемого в России.

Налоговый кодекс не предусматривает аналогичного вычета налогов в государствах, с которыми у России нет соглашений об избежании двойного налогообложения. К таким государствам относится, в частности, Латвия.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н. А.КОМОВА

30.12.2008