Организация использовала право на освобождение от НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ с 01.04.2013. В октябре 2013 г. организация утратила право на освобождение от НДС в связи с превышением выручки 2 млн руб. за август, сентябрь, октябрь 2013 г. Согласно п. 4 ст. 145 НК РФ налогоплательщики, использовавшие право на освобождение от НДС, представляют через 12 месяцев в налоговые органы уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права и документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения сумма выручки не превышала 2 млн руб. В данном случае организация не продлевает срок и не отказывается от права применения освобождения. Должна ли организация представлять налоговым органам в случае утраты права какие-либо документы? Если должна, то какие именно?

Ответ: Представление каких-либо документов в налоговый орган, за исключением налоговой декларации по НДС за период, в котором произошла утрата права (за IV квартал 2013 г.), налоговым законодательством не предусмотрено.

По истечении 12 календарных месяцев, на которые подавалось уведомление об использовании права на освобождение от уплаты НДС, налогоплательщик может вновь воспользоваться освобождением, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила двух миллионов рублей.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 145 Налогового кодекса РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности двух миллионов рублей.

В п. 5 ст. 145 НК РФ указано, что, если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.

Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное выше превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке.

Как установлено п. 5 ст. 174 НК РФ, налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, уплата налога за истекший налоговый период производится равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Таким образом, организация, утратившая право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС в октябре 2013 г., должна представить налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2014 г. в срок не позднее 20 января 2014 г. и уплатить сумму налога равными долями не позднее 20 января, 20 февраля и 20 марта 2014 г.

И. В.Разумова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

25.11.2013