Организацией, применяющей УСН, превышен лимит остатка наличных денег в кассе. Какая ответственность предусмотрена за такое нарушение?

Ответ: Согласно п. 4 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ для организаций, применяющих УСН, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций.

Порядок ведения кассовых операций в РФ утвержден Решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.1993 N 40 (далее - Порядок). Пунктом 5 Порядка установлено право предприятий хранить в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных обслуживающим банком, по согласованию с руководителем предприятия.

Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П утверждено Советом директоров Банка России (Протокол N 47 от 19.12.1997) (далее - Положение N 14-П).

Согласно п. 2.5 Положения N 14-П лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности. Для установления лимита остатка наличных денег в банк подается расчет по форме N 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу".

В соответствии с п. 2.6 Положения N 14-П в кассе можно хранить наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не более 3 рабочих дней включая день получения денег в учреждении банка.

Согласно ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии со ст. 4.5 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения административного правонарушения.

Согласно п. 6 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ истечение сроков давности привлечения к административной ответственности, установленных ст. 4.5 КоАП РФ, является безусловным основанием, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

Если превышение лимита остатка наличных денег обнаружено после истечения двух месяцев со дня совершения нарушения, то организация не может быть привлечена к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ.

Такая же позиция изложена в Письме УФНС России по г. Москве от 23.04.2008 N 09-10/039388@.

В Постановлении от 30.06.2005 N КА-А40/5880-05 ФАС Московского округа сделал вывод о невозможности привлечения к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ по истечении двух месяцев со дня совершения административного правонарушения. Аналогичный вывод содержится в Постановлении ФАС Московского округа от 04.04.2006, 15.03.2006 N КА-А40/1933-06.

Н. А.Спиридонова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

23.12.2008