Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", приобрела в октябре 2008 г. основное средство. Когда можно списать в расходы стоимость этого основного средства?

Ответ: Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", вправе при определении объекта налогообложения уменьшить полученные доходы на расходы в соответствии с перечнем, определенным ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Данный перечень является закрытым.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ на сумму расходов на приобретение основного средства уменьшаются полученные доходы при определении объекта налогообложения.

На основании пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ расходы на приобретение основных средств в период применения УСН принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы признаются после их фактической оплаты.

Подпунктом 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ установлен порядок учета расходов на приобретение основных средств. Такие расходы учитываются на последнее число отчетного или налогового периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

Следовательно, в данном случае затраты на приобретение основного средства учитываются в расходах с момента ввода в эксплуатацию после фактической оплаты на последнее число отчетного (налогового) периода.

Аналогичного мнения придерживается Минфин России в Письмах от 14.11.2008 N 03-11-04/2/169, от 24.04.2008 N 03-11-05/102, от 28.01.2008 N 03-11-04/2/14.

Н. А.Спиридонова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

23.12.2008