Белорусская организация оказывает российской организации услуги по разработке программных продуктов. Является ли в данном случае российская организация налоговым агентом в целях исчисления НДС?

Ответ: При применении налога на добавленную стоимость при приобретении услуг у белорусского хозяйствующего субъекта российскому предприятию следует руководствоваться положениями Протокола между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг от 23.03.2007 (далее - Протокол).

Так, на основании п. 5 ст. 3 данного Протокола местом реализации услуг признается территория того государства, налогоплательщикам которого оказываются услуги, в случае если иное не предусмотрено п. п. 1 - 4 указанной ст. 3 Протокола. В связи с тем что услуги по разработке программных продуктов относятся к услугам, не перечисленным вышеуказанными п. п. 1 - 4 ст. 3 Протокола, то местом их реализации будет признаваться территория Российской Федерации только в том случае, если они оказываются российскими лицами.

Учитывая изложенное, местом реализации услуг по разработке программных продуктов, оказываемых белорусской организацией российской организации, территория Российской Федерации не признается, и при их приобретении эта российская организация не является налоговым агентом по НДС.

А. Н.Лозовая

Советник

отдела косвенных налогов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

11.12.2008