Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", с 12 марта 2008 г. помимо основной деятельности начинает осуществлять деятельность по розничной торговле через объект стационарной торговой сети (магазин), которая в соответствии с положениями п. 1, пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ на территории осуществления деятельности организации облагается ЕНВД. В то же время работники, занятые исключительно в деятельности организации по розничной торговле, приняты на работу и приступили к трудовой деятельности с 1 марта 2008 г. Может ли организация уменьшить сумму ЕНВД, исчисленную за I квартал 2008 г., на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за март 2008 г. полностью?

Ответ: В соответствии с п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Налогоплательщики вправе уменьшать сумму исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход только на сумму фактически уплаченных ими (в пределах суммы исчисленных (подлежащих уплате) за отчетный (расчетный) период) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Таким образом, налогоплательщики вправе уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, фактически уплаченных, например, в апреле за март - за I квартал текущего года и т. д.

М. С.Скиба

Главный специалист-эксперт

отдела специальных налоговых режимов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

26.11.2008