Организация, применяющая УСН, при реализации товаров покупателям ошибочно указала в счетах-фактурах НДС. Однако в том же квартале бухгалтером эта ошибка была выявлена. Контрагентам было направлено уведомление о выявленной ошибке с приложением надлежаще оформленного счета-фактуры (без выделения суммы НДС). Обязана ли организация в данной ситуации уплатить в бюджет НДС, ошибочно указанный в первоначальном счете-фактуре?

Ответ: Нет, организация не должна уплачивать в бюджет НДС, ошибочно указанный в счете-фактуре. Объясняется это следующим.

Организация, применяющая УСН, освобождена от уплаты НДС (п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ).

Однако если такая организация, выставляя покупателю счет-фактуру, ошибочно указывает в ней сумму НДС отдельной строкой, то эта сумма подлежит уплате в бюджет (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).

Очевидно, что если счет-фактура с выделенной суммой НДС будет исправлен и направлен покупателю, а значит, у покупателя не будет оснований принимать НДС, ошибочно выделенный в счете-фактуре, к вычету, то платить НДС в бюджет организации, применяющей УСН, не надо.

Суды также придерживаются данной позиции, указывая, что ошибочное выделение лицом, не являющимся плательщиком НДС, суммы налога в счете-фактуре при условии его последующего исправления не может служить основанием для доначисления НДС (Постановления ФАС Поволжского округа от 14.02.2008 N А72-5505/07, ФАС Уральского округа от 20.09.2005 N Ф09-4088/05-С7).

А. Н.Краснопеева

Издательство "Главная книга"

12.11.2008