На частичную компенсацию стоимости питания педагогических работников выделяется по 10 руб. в день на одного работника из краевого бюджета и по 1 руб. из местного бюджета. Данные средства муниципальное учреждение образования перечисляет сторонним организациям за продукты и организацию горячего питания. В пределах указанных средств педагогические работники питаются бесплатно. Облагаются ли ЕСН и НДФЛ данные суммы?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 1 ноября 2008 г. N 03-04-06-01/328

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения единым социальным налогом и налогом на доходы физических лиц стоимости питания педагогических работников и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно п. 1 ст. 237 Кодекса при определении налоговой базы по единому социальному налогу налогоплательщиком, производящим выплаты в пользу физических лиц, учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст. 238 Кодекса), вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах.

В соответствии с абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 238 Кодекса не подлежат налогообложению единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения.

Поскольку бесплатное питание педагогическим работникам предоставляется в пределах сумм, выделенных для этих целей Постановлением Законодательного собрания Краснодарского края от 11.09.2007 N 3422-П "Об организации питания учащихся и педагогических работников образовательных учреждений в Краснодарском крае" и Приказом Управления образования администрации муниципального образования N 974 "Об организации питания педагогических работников в образовательных учреждениях", вышеназванная компенсационная выплата не подлежит обложению единым социальным налогом.

Пунктом 3 ст. 217 Кодекса установлен закрытый перечень компенсационных выплат, не облагаемых налогом на доходы физических лиц.

Поскольку в упомянутом перечне компенсационные выплаты на питание педагогических работников не поименованы, они облагаются налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

01.11.2008