Российская организация в ноябре 2013 г. приобретает инжиниринговые услуги у белорусской организации, не осуществляющей деятельности на территории Российской Федерации, и обязана произвести уплату НДС в качестве налогового агента, так как местом реализации этих услуг признается территория РФ. Должна ли эта организация представить налоговую декларацию по НДС за IV квартал 2013 г. в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота с учетом того, что эту декларацию следует представить не позднее 20 января 2014 г.?

Ответ: У организации в качестве налогового агента не возникает обязанности в представлении налоговой декларации по НДС за IV квартал 2013 г. в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Обоснование: Согласно п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл. 21 НК РФ.

Согласно абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям" (далее - Закон) налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено гл. 21 НК РФ.

На основании п. 3 ст. 24 Закона абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ вступает в силу с 1 января 2014 г.

Соответственно, представление налоговой декларации по НДС производится налогоплательщиками, являющимися налоговыми агентами, по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи начиная с налогового периода за I квартал 2014 г., то есть не позднее 20 апреля 2014 г., так как Закон вступает в силу с 2014 г.

Таким образом, у организации в качестве налогового агента не возникает обязанности в представлении налоговой декларации по НДС за IV квартал 2013 г. в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, несмотря на то что эту декларацию следует представить не позднее 20 января 2014 г.

А. В.Недоступ

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

20.11.2013