В медицинском учреждении физическому лицу назначили лекарства, которых нет в списке бесплатных. Вправе ли физическое лицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 10 октября 2008 г. N 28-10/095476

На основании пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных ему лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по месту своего учета, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.

КонсультантПлюс: примечание.

В тексте документа, видимо, допущена опечатка: Форма N 107-1/у "Рецептурный бланк" утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12.02.2007 N 110.

Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 утвержден, в частности, Порядок выписывания лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета (далее - Порядок), и рецептурный бланк учетной формы N 107/у, используемый для выписки лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств.

В соответствии с Порядком лекарственные средства выписываются лечащим врачом на рецептурных бланках по форме N 107/у (заверенных подписью и личной печатью врача) в двух экземплярах, один из которых предъявляется в аптечное учреждение для получения лекарственных средств, второй со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации" и указанием ИНН налогоплательщика представляется в налоговый орган РФ при подаче налоговой декларации по месту жительства налогоплательщика.

Следовательно, физическое лицо для получения социального налогового вычета представляет в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию, письменное заявление, документы, предусмотренные в Порядке, а также справки о доходах по форме N 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ.

При этом право на использование налоговых вычетов возникает только у тех физических лиц, которые получают налогооблагаемые доходы, так как предоставление вычетов предусматривает возврат налога, уплаченного налогоплательщиком в течение налогового периода.

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

Е. А.ОСТАНИНА

10.10.2008