Об исчислении НДС и порядке оформления первичных документов организацией, применяющей УСН, в случае выставления счета-фактуры

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 7 октября 2008 г. N 19-11/93941

Управление Федеральной налоговой службы по г. Москве сообщает следующее.

На основании п. 2 ст. 346.11 гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 Кодекса.

В этой связи указанные лица при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) (за исключением операций, осуществляемых при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, и операций, предусмотренных ст. 174.1 Кодекса) налог на добавленную стоимость не исчисляют, счета-фактуры не выставляют, в расчетных и первичных документах сумму налога на добавленную стоимость не выделяют.

Вместе с тем следует учитывать, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, только в случае выставления ими счета-фактуры с выделением суммы налога (п. 5 ст. 173 НК РФ).

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

На основании норм п. 5 ст. 174 Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, в случае выставления ими счета-фактуры с выделением суммы налога обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае если в расчетных документах на перечисление арендной платы сумма налога выделена, следует привести данный первичный документ в соответствие с договором аренды, заключенным между хозяйствующими субъектами, и выставленным арендодателем счетом на оплату данных услуг, оформленных в соответствии с порядком, изложенным выше.

При этом вопросы договорных отношений между хозяйствующими субъектами не относятся к компетенции налоговых органов.

Заместитель руководителя

Управления Федеральной налоговой

службы по г. Москве

Н. В.ПРОКАЕВА

07.10.2008