Физлицо в 2005 г. приобрело право на квартиру без отделки в строящемся доме стоимостью 800 000 руб. и строительные материалы для отделки этой квартиры стоимостью 30 000 руб. Имущественный налоговый вычет, заявленный в декларации по НДФЛ за 2005 г. в сумме 830 000 руб., предоставлен в 2006 г. Для продолжения отделочных работ в 2006 г. закуплены отделочные материалы на сумму 170 000 руб., что подтверждается соответствующими документами. Вправе ли физлицо заявить налоговый вычет в сумме, израсходованной на приобретение отделочных материалов в 2006 г., в качестве неиспользованного остатка имущественного налогового вычета в налоговых декларациях за последующие налоговые периоды?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 25 сентября 2008 г. N 03-04-05-01/362

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 000 000 руб.

При этом налогоплательщик имеет право уменьшить облагаемый налогом на доходы физических лиц доход на:

расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;

расходы на приобретение отделочных материалов;

расходы на работы, связанные с отделкой квартиры.

Принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры (прав на квартиру) без отделки.

Таким образом, пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса налогоплательщику предоставлено право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в случае наличия у него документально подтвержденных расходов по достройке квартиры, приобретенной без отделки. При этом общая сумма имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 руб.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не был использован полностью, то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

25.09.2008