ООО применяет общую систему налогообложения при осуществлении оптовой торговли (24% в общей сумме доходов) и уплачивает ЕНВД при осуществлении розничной торговли табачными изделиями (16%). При выполнении обществом определенных условий договора поставщики предоставляют премии (бонусы) и перечисляют их на расчетный счет ООО. Товар, полученный от таких поставщиков, реализуется через оптовых покупателей и через розничную сеть. Учитываются ли премии в качестве дохода, полученного от иной предпринимательской деятельности, в целях исчисления налога на прибыль или премии (бонусы) облагаются налогами (налогом на прибыль и ЕНВД) пропорционально долям опта и розницы?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 12 сентября 2008 г. N 03-11-04/3/430

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо о порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В соответствии с гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, перечень которых приведен в п. 2 ст. 346.26 Кодекса, в том числе розничную торговлю.

Согласно п. 4 ст. 346.26 Кодекса уплата организациями единого налога на вмененный доход предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход.

В связи с этим, если налогоплательщик кроме предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, не осуществляет иных видов деятельности, то доход в виде премии (скидки, бонуса), полученный от организации - поставщика товаров за выполнение определенных условий договора поставки товаров, является частью дохода, получаемого от предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, подлежащего налогообложению в рамках применения гл. 26.3 Кодекса.

Доход в виде премии (скидки, бонуса), полученный от организации - поставщика товаров налогоплательщиком, осуществляющим розничную торговлю, облагаемую в рамках системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и оптовую торговлю, налогообложение которой осуществляется в рамках общего режима налогообложения, подлежит налогообложению в рамках общего режима налогообложения.

В отношении налогообложения доходов, полученных от поставщиков за размещение внутренней световой рекламы товаров в объектах розничной торговли, сообщаем следующее.

В соответствии с пп. 10 п. 2 ст. 346.26 Кодекса налогоплательщиками единого налога на вмененный доход могут признаваться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере распространения и (или) размещения наружной рекламы.

Согласно ст. 346.27 Кодекса под распространением и (или) размещением наружной рекламы понимается деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламной информации путем предоставления и (или) использования средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов, электронных (световых) табло и иных стационарных технических средств), предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие.

Размещение рекламной информации внутри объектов розничной торговли к указанному виду деятельности не относится и доходы от оказания таких услуг подлежат налогообложению в рамках общего режима налогообложения или упрощенной системы налогообложения.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н. А.КОМОВА

12.09.2008