Организация выплатила работнику материальную помощь в целях возмещения материального ущерба в связи с пожаром в его квартире. При этом факт пожара подтвержден справкой из пожарной службы. Облагается ли ЕСН и НДФЛ указанная материальная помощь?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 22 августа 2008 г. N 21-11/079263@

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения в п. 8 ст. 217 НК РФ. Данные изменения вступили в силу с 1 января 2008 года.

На основании п. 8 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также налогоплательщикам, которые являются членами семей лиц, погибших в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств, в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью независимо от источника выплаты.

В п. 1 ст. 237 НК РФ установлено, что налоговая база по ЕСН у организаций-налогоплательщиков формируется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных в п. 1 ст. 236 НК РФ, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат налогообложению ЕСН суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ.

Таким образом, материальная помощь, оказанная физическому лицу в связи с пожаром, факт которого подтвержден документально, не облагается НДФЛ и ЕСН на основании п. 8 ст. 217 и пп. 3 п. 1 ст. 238 НК РФ.

Заместитель

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

Е. А.ОСТАНИНА

22.08.2008