ООО, применяющее УСН, арендует нежилые помещения площадью 592,8 кв. м, на которых оказывает услуги общественного питания через рестораны. В целях наиболее полного предоставления спектра оказываемых услуг ООО планирует продавать посетителям ресторана сувенирную продукцию, стоимость которой будет включаться в счет клиенту. Вправе ли ООО применять УСН в указанном случае? Подпадает ли деятельность по реализации сувенирной продукции под уплату ЕНВД?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 31 июля 2008 г. N 03-11-04/3/336

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросам применения специальных налоговых режимов и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

Согласно пп. 6 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении предпринимательской деятельности в виде розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.

При этом на основании ст. 346.27 Кодекса в целях уплаты единого налога на вмененный доход под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 6 - 10 п. 1 ст. 181 Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа в баллонах, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления).

Кроме того, согласно ГОСТ Р 50764-95 "Услуги общественного питания. Общие требования", утвержденному Постановлением Госстандарта России от 05.04.1995 N 200, услуги общественного питания могут предоставляться потребителям наряду с иными прочими услугами, к которым в том числе относится продажа фирменных значков, цветов, сувениров.

Таким образом, если организация применяет упрощенную систему налогообложения и реализует сувенирную продукцию (не используя при этом киоск, торговый автомат или иной торговый объект) при осуществлении предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, доходы от предпринимательской деятельности в виде реализации сувенирной продукции облагаются в рамках упрощенной системы налогообложения.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

31.07.2008