Работник взял кредит на строительство жилого загородного дома. При этом организация возмещает работнику затраты по уплате процентов по кредиту. Должна ли организация с этой суммы удерживать НДФЛ?

Ответ: Пунктом 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ определен перечень доходов от источников в Российской Федерации.

Статьей 217 НК РФ предусмотрены не подлежащие налогообложению доходы физических лиц.

При этом в отношении возмещения затрат (части затрат) на уплату процентов по займам (кредитам) освобождаются от налогообложения суммы, получаемые налогоплательщиками за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (п. 35 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, суммы оплаты организацией затрат по уплате процентов по кредиту на строительство жилого загородного дома включаются в налогооблагаемую базу по НДФЛ.

Однако редакция НК РФ, действующая до вступления в силу Федерального закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ (далее - Закон N 158-ФЗ), предусматривает при определении налогооблагаемой базы по НДФЛ имущественные налоговые вычеты.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 220 НК РФ указывается, что налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Исходя из вышеизложенного, уплата НДФЛ с суммы оплаты работнику организацией процентов по кредиту на постройку жилого загородного дома обязательна, однако работник имеет право на получение имущественного вычета.

Пунктом 4 ст. 1 Закона N 158-ФЗ ст. 217 НК РФ дополнена п. 40, в силу которого освобождаются от налогообложения суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Согласно ст. 7 Закона N 158-ФЗ указанные изменения вступают в силу с 1 января 2009 г.

Таким образом, с суммы оплаты работнику организацией затрат по уплате процентов по кредиту на строительство жилого загородного дома НДФЛ:

- до 1 января 2009 г. - должен уплачиваться;

- с 1 января 2009 г. - не уплачивается.

Ю. М.Лермонтов

Минфин России

30.07.2008