Основным видом деятельности организации является изучение конъюнктуры рынка и потребительского спроса. При проведении опроса с целью набора необходимого статистического минимума сотрудники организации раздают сувениры (ручки, карандаши). Вправе ли организация учесть указанные расходы при расчете налога на прибыль?

Ответ: В целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

В рассматриваемой ситуации расходы организации на раздачу сувениров (ручек, карандашей) экономически оправданны, так как осуществляются с целью стимулирования людей к участию в опросах.

Пунктом 16 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) не учитываются.

Раздача при опросах сувениров (ручек, карандашей) с целью набора необходимого статистического минимума не является безвозмездной передачей, поскольку получатели сувениров предоставляют встречные услуги - участвуют в опросах, анкетировании.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация при документальном подтверждении расходов на раздачу сувениров вправе учесть их в целях налогообложения прибыли, включив их на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

К. В.Анатолити

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

29.07.2008