Российская организация приобретает у белорусской организации услуги по ремонту оборудования, находящегося на территории Российской Федерации. Каков порядок обложения НДС указанных операций на территории Российской Федерации?

Ответ: Начиная с 1 мая 2008 г. место реализации работ (услуг) при выполнении работ (оказании услуг) между хозяйствующими субъектами Российской Федерации и Республики Беларусь определяется нормами Протокола между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг от 23.03.2007 (далее - Протокол), ратифицированного Федеральным законом от 01.04.2008 N 34-ФЗ.

Согласно п. 2 ст. 3 Протокола место реализации работ (услуг) по ремонту движимого имущества определяется по месту нахождения движимого имущества, в отношении которого выполняются работы (оказываются услуги).

Статьей 2 Протокола предусмотрено, что взимание косвенных налогов, в том числе налога на добавленную стоимость, при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве Стороны, территория которого признается местом реализации работ (услуг).

Учитывая изложенное, местом реализации услуг по ремонту оборудования, находящегося на территории Российской Федерации, оказываемых белорусской организацией, признается территория Российской Федерации и, соответственно, взимание налога на добавленную стоимость осуществляется в порядке, предусмотренном гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

В соответствии со ст. 161 Кодекса при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, услуг, местом реализации которых является территория Российской Федерации, налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим данные услуги у иностранного лица.

Таким образом, российская организация, приобретающая у белорусской организации услуги по ремонту оборудования, находящегося на территории Российской Федерации, является налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить в бюджет Российской Федерации налог на добавленную стоимость. При этом указанная организация, уплатившая в бюджет в качестве налогового агента соответствующие суммы налога, имеет право на вычет данных сумм в порядке, предусмотренном ст. ст. 171, 172 и 174 Кодекса.

О. И.Шапошникова

Консультант

отдела косвенных налогов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

28.07.2008