Члены кредитного потребительского кооператива граждан в соответствии со ст. 6 Федерального закона от 07.08.2001 N 117-ФЗ "О кредитных потребительских кооперативах граждан" имеют право на компенсацию за использование своих личных сбережений в целях осуществления финансовой взаимопомощи. Подлежат ли обложению НДФЛ данные денежные средства? Члены кредитного потребительского кооператива, получившие заем из фонда финансовой взаимопомощи кооператива, уплачивают денежную компенсацию за пользование заемными средствами. Каким образом определяется материальная выгода при получении заемных средств?

Ответ: Согласно ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Статья 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.

Таким образом, при получении членом кредитного потребительского кооператива граждан денежных средств за использование своих личных сбережений в соответствии с положениями Федерального закона от 07.08.2001 N 117-ФЗ "О кредитных потребительских кооперативах граждан" у данного лица возникает экономическая выгода (доход), подлежащая обложению НДФЛ.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций, признается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды.

При получении членом кредитного потребительского кооператива займа из фонда финансовой взаимопомощи кооператива налоговая база по доходам в виде материальной выгоды определяется в соответствии с положениями пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой денежных средств, уплачиваемой членом кредитного потребительского кооператива за пользование заемными средствами.

Т. Н.Тюнина

Главный специалист-эксперт

отдела налогообложения доходов граждан

и единого социального налога

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

21.07.2008