Правомерно ли решение налогового органа о взыскании с организации пеней по налогу на имущество за счет денежных средств на счетах в банках, если пени начислены на сумму недоимки, обязанность по уплате которой возникла у организации после открытия в отношении ее конкурсного производства?

Ответ: Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора регулируется ст. 44 Налогового кодекса РФ. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в частности, с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со ст. 49 НК РФ, а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ. Эти правила применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов (ст. 45 НК РФ).

Порядок выплат кредиторам в ходе конкурсного производства регулируется ст. 133 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

Денежные средства должника, поступающие в ходе конкурсного производства, зачисляются на основной счет должника, с которого в порядке, предусмотренном ст. 134 Федерального закона N 127-ФЗ, осуществляются выплаты кредиторам.

На основании ст. 137 Федерального закона N 127-ФЗ требования кредиторов третьей очереди по взысканию неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, в том числе за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей, учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

Таким образом, решение налогового органа о взыскании с организации пеней на сумму недоимки по налогу на имущество организаций, возникшей после открытия в отношении ее конкурсного производства, правомерно.

Н. А.Гаврилова

Заместитель начальника

отдела имущественных

и прочих налогов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

17.07.2008