Лизинговая компания своевременно не выставила счет-фактуру лизингополучателю на уплату лизинговых платежей за май текущего года. В результате кадровых изменений в лизинговой компании в июне сменился генеральный директор. Может ли лизингодатель выписать счет-фактуру лизингополучателю с опозданием (в июне за май) и за подписью нового генерального директора?

Ответ: Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В соответствии с п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму НДС.

На основании п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав соответствующие счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав.

Согласно п. п. 1, 2, 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. п. 5 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.

В соответствии с п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре должны быть указаны порядковый номер и дата выписки счета-фактуры, наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя и другие реквизиты.

Опоздание с выставлением счета-фактуры не является нарушением требований, установленных п. п. 5 - 6 ст. 169 НК РФ.

Исходя из вышесказанного, если дата выписки счета-фактуры за май - июнь текущего года (не ранее даты подписания трудового договора с новым генеральным директором), то его может подписать вновь нанятый руководитель лизинговой компании.

Обратите внимание на то, что подтверждением даты получения счета-фактуры может являться:

- в случае получения счета-фактуры, направленного лизинговой компанией по почте, - конверт с проставленным на нем штемпелем почтового отделения, через которое получен счет-фактура;

- если счет-фактуру передали из рук в руки - отметка, которую ставит секретарь организации на входящих документах.

В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период по НДС устанавливается как квартал.

При соблюдении вышеуказанных требований и требований ст. ст. 171 и 172 НК РФ лизингополучатель имеет право и на получение налоговых вычетов по НДС во II квартале текущего года.

И. Е.Иванова

Консалтинговая группа "Аюдар"

16.07.2008