В 2007 г. физическое лицо получило субсидию на приобретение (строительство) жилья. Квартира была приобретена в том же году в общую долевую собственность исходя из 1/3 доли на каждого члена семьи (муж, жена и несовершеннолетний ребенок). Подлежит ли обложению НДФЛ сумма предоставленной субсидии? Имеет ли право физическое лицо получить имущественный налоговый вычет за своего несовершеннолетнего ребенка?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 14 июля 2008 г. N 03-04-05-01/237

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и сообщает.

В соответствии со ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Пунктом 3 ст. 217 Кодекса установлен исчерпывающий перечень компенсационных выплат, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц.

Суммы субсидий на приобретение или строительство жилого помещения до 1 января 2008 г. не входили в вышеупомянутый перечень выплат, освобождаемых от налогообложения.

Учитывая изложенное, денежные средства в виде субсидий, полученные налогоплательщиками до 1 января 2008 г., в настоящее время подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Вместе с тем 04.07.2008 Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации принят Федеральный закон, предусматривающий распространение освобождения от налогообложения вышеуказанных денежных средств на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г.

После вступления данного Закона в силу денежные средства в виде субсидий, полученные в 2007 г., также будут освобождаться от обложения налогом на доходы физических лиц.

В отношении Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П необходимо иметь в виду следующее.

Согласно п. 2 резолютивной части данного Постановления Конституционного Суда Российской Федерации родитель, приобретший за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера данного вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 79 Федерального конституционного закона от 21.07.1994 N 1-ФКЗ установлено, что решение Конституционного Суда Российской Федерации действует непосредственно и не требует подтверждения другими органами и должностными лицами.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

14.07.2008