О применении Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения в отношении доходов от международных перевозок между Казахстаном и Россией, а также об отсутствии оснований для отказа налоговым органом индивидуальному предпринимателю в подтверждении его постоянного местопребывания в РФ

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 4 июля 2008 г. N 03-04-07-01/113

В Министерство финансов Российской Федерации письмом обратился адвокат от имени своего доверителя в связи с отказом налоговой инспекции в выдаче справки, подтверждающей статус налогового резидента Российской Федерации.

Из письма следует, что индивидуальный предприниматель осуществляет международные пассажирские перевозки между городами Республики Казахстан и г. Омском (Российская Федерация).

Статьей 2 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал от 18.10.1996 (далее - Конвенция) предусмотрено, что в Республике Казахстан Конвенция распространяется, в частности, на подоходный налог с юридических и физических лиц.

Согласно ст. 8 Конвенции прибыль, полученная резидентом Договаривающегося государства от эксплуатации морских, речных, воздушных судов, железнодорожного или автомобильного транспорта в международной перевозке, облагается налогом только в этом государстве.

Таким образом доходы российского индивидуального предпринимателя от международных перевозок между Казахстаном и Россией не подлежат налогообложению подоходным налогом с юридических и физических лиц в Республике Казахстан. При этом Конвенция не связывает каким-либо образом освобождение от налогообложения в одном государстве с налогообложением в другом государстве.

Для целей освобождения доходов от международных перевозок от налогообложения в Республике Казахстан вид налога, уплачиваемого индивидуальным предпринимателем в Российской Федерации, значения не имеет. Даже если бы такие доходы освобождались от налогообложения в Российской Федерации, в Республике Казахстан они также не должны облагаться, если лицо, осуществляющее международные перевозки, является налоговым резидентом Российской Федерации.

Министерство финансов Российской Федерации уполномочило Федеральную налоговую службу на выдачу подтверждений постоянного местопребывания (статуса налогового резидента) в Российской Федерации в целях применения международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

В связи с вышеизложенным при обращении организаций и граждан за получением подтверждения постоянного местопребывания в Российской Федерации в целях применения положений международных договоров об избежании двойного налогообложения ФНС России должна обеспечить его выдачу в установленном порядке вне зависимости от порядка налогообложения в Российской Федерации.

Таким образом, оснований для отказа налоговой инспекцией в выдаче индивидуальному предпринимателю подтверждения его постоянного местопребывания в Российской Федерации не имеется.

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

И. В.ТРУНИН

04.07.2008