Согласно решению учредителей коммерческий директор и топ-менеджеры награждены путевками в Болгарию за высокие показатели объема продаж собственной продукции организации. Стоимость тура в Болгарию оплачена за счет чистой прибыли

Необходимо ли начислять НДФЛ и страховые взносы во внебюджетные фонды на стоимость приобретенных путевок?

Ответ: На стоимость приобретенных для работников туристических путевок, которые были оплачены за счет чистой прибыли работодателя, необходимо начислить НДФЛ и страховые взносы во внебюджетные фонды.

Обоснование: Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, приведен исчерпывающим образом в ст. 217 НК РФ.

В соответствии с п. 9 данной статьи не подлежат налогообложению суммы компенсации (оплаты) работодателями своим работникам стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, за счет средств организаций, если расходы по такой компенсации (оплате) не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В рассматриваемой ситуации приобретены туристические путевки, а значит, оснований для применения п. 9 ст. 217 НК РФ не имеется.

Отметим: норма п. 28 ст. 217 НК РФ о том, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, не превышающие 4000 руб., полученные как суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в данном случае также применена быть не может, так как речь идет не о материальной помощи, а о награждении путевками за высокие показатели объема продаж собственной продукции организации.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации у работников возникает облагаемый НДФЛ доход в натуральной форме.

Относительно страховых взносов отметим следующее.

На основании ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

Пунктом 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ) установлено, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

При этом оплата организацией туристических путевок работникам не указана ни в ст. 9 Закона N 212-ФЗ, ни в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, устанавливающих перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации возникает объект обложения страховыми взносами.

Ю. М.Лермонтов

Советник государственной

гражданской службы РФ

3 класса

14.11.2013