Организация, применяющая УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), в 2008 г. приобрела исключительное право на компьютерную программу. Каким образом включаются указанные расходы для целей налогообложения: на основании пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при этом списываются в полном размере сразу после их оплаты, или же на основании пп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в составе нематериальных активов, учитываются согласно п. 3 ст. 346.16 НК РФ с момента принятия на учет равными долями в течение налогового периода?

Ответ: В соответствии с пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы могут учитывать расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. При этом оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

В связи с этим расходы на приобретение исключительного права на компьютерную программу учитываются единовременно в отчетном периоде их оплаты и постановки на учет нематериального актива.

Ю. В.Подпорин

Заместитель начальника отдела

специальных налоговых режимов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

19.06.2008